“十四五”税制改革的亮点:消费税征收环节向后移动

回到征收环节，稳步规划地方消费税改革，加快推进

作为“十四五”期间税制改革的“关键事件”，消费税改革正释放出加快步伐的明确信号。近日，继“十四五”消费税改革部署后，财政部等相关部门负责人纷纷谈及下一步消费税改革的思路，并透露了相关政策思路。日前，全国人大常委会预算工作委员会课题组赴广东省就完善现代税制、地方税体系、直接税体系进行专题调研。业内人士指出，目前消费税改革的方向和路线图已经明确，预计将加快推进。

消费税是以消费品营业额为征税对象的各种税收的总称。一般在生产和进口环节缴纳，是典型的间接税。从税收来看，消费税是目前我国第三大税种。2020年，我国国内消费税收入将达到12028亿元，约占全国税收的7.79%。2021年一季度，国内消费税收入5154亿元，同比增长18.5%。

“十四五”计划和2035年远景目标纲要提出“调整优化消费税范围和税率，征管环节向后移，稳步下移”。不久前，财政部有关负责人在国务院办公厅新闻发布会上表示，下一步将完善地方税体系，合理配置地方税权，理顺税费关系。根据中央和地方收入分配改革方案，消费税征收环节将向后移，地方政府将稳步推进，并结合消费税立法推进改革。

在完善地方税和直接税制度、适当提高直接税比重的背景下，本轮消费税改革的方向已经基本定型：调整征收范围和税率；收集链接向后移动；税收稳步减少到地方，同时把消费税立法作为一个整体来考虑。

事实上，自1994年引入消费税以来，经历了几次重大的制度调整，包括2006年的消费税制度改革、2008年的成品油税改革和2014年以来的新一轮消费税改革。经过逐步改革完善，税制框架基本成熟，税制要素基本合理，运行基本稳定。2019年底财政部公布《中华人民共和国消费税法（征求意见稿）》，征求意见稿整体保持现行税制框架和税负不变。

“消费税作为我国第三大税种，改革有利于更好地规范市场主体的经济活动，发挥资源节约和环境保护的导向作用；通过把消费税放在地方一级，调整中央与地方的收入分配关系，建立和完善现代税制，发挥税收在国家治理中的基础、支柱和保障作用。”国家会计学院财政政策与应用研究所所长李告诉记者《经济参考报》。

征收环节的后移是当前消费税改革的关键举措。“消费税征收环节向后移动，从生产环节逐步调整到消费环节，有利于补充地方税收来源，完善地方税制建设，进而为消费税立法做准备。”李指出，近期实施的一系列减税、减费政策，大大减轻了企业和个人的税收负担，同时，地方政府税收增长也受到一定压力。将消费税收入纳入地方控制，有利于补充地方税源，完善地方税制。

中国社会科学院财政经济研究所副研究员江镇告诉记者，消费税改革是在现代税制改革的大框架下进行的，也是为了适应建立新的发展模式的需要。目前，中国经济进入了一个新的发展阶段。结合地方税制的完善，利用消费税改革来激发地方积极性是一个很好的切入点。此外，消费税改革可以更好地引导消费行为，优化消费结构。

在江镇看来，消费税改革不可能是全面的。“不同的征收范围和应税消费品对税收有不同的影响。在向后运动中，一定不能一刀切，要注意轻重缓急，优先推进条件，慢慢推向全局。”

李指出，消费税改革的基本目标是保证中央和地方现有财政结构的稳定。未来，消费税将在调节中央与地方收入分配、降低地方金融风险、引导地方政府优化经营环境等方面发挥更加积极的作用。同时，征收环节的后移等改革具有一定的连续性，需要通过立法手段巩固以往改革的成果，增强相关消费税政策的权威性，使其在税收的经济调节中发挥更好的作用。实施法定税收原则是税制改革的基本方向。结合消费税立法推进改革，继续推进其他符合条件项目的试点改革，也是下一步要实施的目标。